Инструкция: как избежать наказания за дробление бизнеса

Пока одни предприниматели разделяют свой бизнес на несколько компаний для оптимизации процессов, другие дробят его, чтобы сэкономить на налогах. Но в поле зрения ФНС с одинаковой вероятностью могут попасть и первые, и вторые. Когда дробление бизнеса могут признать незаконным и чем это грозит его владельцам? В помощь самарским коммерсантам — 5 карточек с ответами руководителя департамента налогового консалтинга ГК «Бизнес-Гарант» Рубена Айвазяна.

Что такое дробление бизнеса?

Для начала важно разделять понятия законного и незаконного дробления бизнеса. В первом случае это естественный процесс компании, когда ее отдельные направления становятся самостоятельными бизнесами. При этом, дробя предприятия на несколько фирм, предприниматели изначально преследуют цель развивать свое дело, а только потом возможность применить льготную систему налогообложения.

Если же это связано только с попыткой налоговой экономии, то это типичный пример искусственного, незаконного дробления бизнеса, за который бизнесмену придется нести ответственность.

Каковы признаки искусственного дробления бизнеса?

По словам Рубена Айвазяна, единые критерии признаков дробления отсутствуют. Практика рассмотрения дел по дроблению бизнеса приведена в письме ФНС России от 14 октября 2019 г. № СА-4–7/21065@, а также в письме от 12 июля 2019 г. № КЧ-4–7/13613. Однако перечень критериев не закрыт. Федеральная налоговая служба и судебные инстанции обращают внимание на следующие параметры:

• один бизнес делится между несколькими компаниями, применяющими УСНО, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;

• в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей деятельности;
  

• юридические лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;
  

• участники схемы несут расходы друг за друга, например, рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложены на одно общество;
  

• между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей либо кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
  

• у новых компаний отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности либо расходы по приобретению и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;
  

• участники схемы зарегистрированы по одному адресу, используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы, а также осуществляют доступ к «Банк-клиенту» с одного IP-адреса;
  

• единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, поставщики и покупатели у всех участников схемы общие либо организация является основным источником доходов для вновь созданных компаний.

Когда ФНС может признать дробление бизнеса незаконным?

Если у предпринимателя несколько компаний, которые так или иначе между собой взаимодействуют, его легко могут заподозрить в незаконном дроблении бизнеса. Оно будет признано таковым, если налоговый орган, а в будущем и суды, докажут:

• тесную взаимосвязь финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• взаимозависимость и подконтрольность при принятии решений;

• отсутствие экономической целесообразности при дроблении (деловых, предпринимательских целей, помимо налоговой экономии);

• отсутствие самостоятельности при ведении деятельности;

• формальность ряда предпринимательских субъектов.
  

— Само по себе деление бизнеса не является нарушением налогового законодательства. Но избежать доначислений в случае признания дробления искусственным будет практически невозможно, если заблаговременно не проанализировать налоговые риски и своевременно их не скорректировать, — отметил руководитель департамента налогового консалтинга ГК «Бизнес-Гарант».

Эксперты «Бизнес-Гарант» называют следующие способы предотвратить претензии от налоговой службы:

• заблаговременно готовьте доводы, подтверждающие реальные, деловые (предпринимательские) цели для применения схемы дробления бизнеса;

• исключите формальность финансово-хозяйственной деятельности каждого субъекта;

• соответствуйте основным критериям самостоятельности и добросовестности;

• на каждом предприятии должен быть свой штат: исключите постоянное перемещение работников, а также работу по совместительству;

• договоры, первичные документы, бухгалтерские, кадровые и другие документы необходимо хранить в помещениях именно тех юрлиц, к которым они относятся;

• максимально разграничьте виды деятельности компаний;

• используйте разные юридические и фактические адреса, склады, номера телефонов, IP-адреса, сайты;

• обеспечьте каждую компанию необходимыми ресурсами для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности (основные средства, товары, материалы);

• используйте отдельные расчетные счета, открытые в разных банках;

• исключите несение расходов одной компании за другую: каждая их них должна самостоятельно платить за электроэнергию, аренду, охрану, телефонию, интернет, почту, вывоз мусора, материалы, выплачивать зарплату;

• по возможности исключите безвозмездные поступления от аффилированных компаний.

Рекомендации общие, в каждом бизнесе есть своя специфика, и как результат необходим уникальный подход к вопросам налоговой безопасности.

Частым запросом наших клиентов является проведение комплексной проверки с опросами сотрудников и вопросами IT-безопасности. Подход крайне актуален, ведь именно информация, изъятая в ходе выемки из компьютеров работников, а также свидетельские показания, являются неопровержимыми доказательствами в вопросах незаконной налоговой экономии.

— В любом случае вы можете обратиться за консультацией к экспертам, чтобы оценить риски, провести оптимизацию бизнеса законно, получить поддержку специалистов на этапе налоговых проверок и споров, — отметил руководитель департамента налогового консалтинга ГК «Бизнес-Гарант» Рубен Айвазян.

Что происходит в сфере дробления бизнеса сейчас?

По данным «Бизнес-Гарант», более 70% дел в сфере дробления бизнеса в суде рассматривается в пользу налогового органа. Средний размер доначислений по судебным решениям в 2019 году вырос до 33,5 миллиона рублей на одного налогоплательщика. В 2018 году эта цифра составляла 26 миллионов рублей. Сейчас налоговики уделяют особое внимание дроблению в сфере общепита — под прицелом рестораны, кафе и бары. Но наибольшее количество налоговых споров и претензий к незаконному дроблению бизнеса на данный момент зафиксировано в производственной сфере, оптовой торговле, аренде имущества и строительстве.

— Налоговый орган и суды все больше уходят от формальных доказательств в сторону особенностей и специфики бизнес-процессов внутри групп компаний, единого производственного процесса, уделяют особое внимание внутригрупповым финансовым потокам и кадровым перемещениям, — отметил Рубен Айвазян.

Получить заключение эксперта

Получите заключение в формате pdf по выявленным рискам компании с важными выводами по минимизации привлечения к налоговой ответственности при незаконном дроблении бизнеса, согласно критериям ФНС. Для этого заполните анкету по ссылке.